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建筑业营改增落地三月 四大难题待解截至目前，建筑业全面营改增已落地三个月，业界尤为注目的似乎是有没有超过增税的预期。记者从建筑企业了解到，减低税负的效果目前仍未体现，从将来发展和当前建筑业市场行情来看，未来企业童年政策磨合期仍有很长的路要回头。与此同时，营改增的实行也暴露出长年累积的行业问题。建筑企业该如何冲破困局？我们找来行业专家、业内领军企业为大家传授经验和措施。

困局减负效果尚能不显著记者分别从建筑企业和装饰企业了解到，营改增实行三个月，税负的变化尚能不显著，主要原因是此次税改建筑业使用过渡性政策，5月1日以前的工程按照简陋计税办法3%计税。苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司财务副总监王永进回应，目前公司90%以上的项目使用简陋计税，只有10%的一般计税项目。

简陋计税和营业税时的税率一样，但由于增值税是价外税，按不含税销售额和3%的征收率计税，实际税负仅有为2.91%。理论上税负是叛了，但万分之九的幅度，上升效果并不是尤其显著。

王永进说道，但随着一般计税项目的渐渐激增，预计未来税负有可能有所快速增长。中建一局二公司财务管理部经理周新华也得出了相近的答案。他回应就实行三个月来看，对企业整体财税影响受限，当前收益、利润有所上升。

但从将来来看，不会对公司收益、成本、税负有较小影响，未来企业成本、税负不受下游获取增值税专用发票影响较小，按目前建筑市场行情来看，不容乐观。此外，周新华还提及，建筑企业在施工承包工程时，比较业主正处于弱势，过渡性政策更为严格，给业主留给了自由选择空间。

企业被动拒绝接受杨家项目并按照一般计税方式，这不致导致成本下跌，税负减少，利润上升甚至亏损。专票缴纳仍不存在较小艰难有建筑公司测算，营改增后企业的进项税抵扣要超过70%以上，税负才能与原本交纳的3%营业税持平。

营改增后，建筑企业强化管理，拒绝必需获得进项税发票。但事实上，建企缴纳增值税专用发票仍不存在较小艰难。

周新华回应，主要问题有两个方面，一是小规模纳税人都无法自行出示增值税专用发票，税务局代开成本高，造成小规模纳税人专票缴纳艰难。二是建筑行业门槛较低，行业统合度不低，整个行业抵扣链条不原始，流通环节不存在大量应抵未抵的情况，减少了企业询价和获得专票的可玩性。就装饰企业实际情况，王永进重点提及了人工费的问题。

除了材料费，建筑工程人工费占到工程总耗资的20%30%，能否获得增值税发票是能否减负的最重要因素。当前我国建筑劳务市场正在建设中，全国成建制的劳务公司只有几千家，包工头仍旧占有最重要的市场份额，原本是按3%交纳营业税 ，但营改增后，一大部分人工费没进项税额可以抵扣。部分材料税金分摊不管是土建项目还是装饰翻新项目，材料费是工程造价的大头，在很多工程中占比超过70%以上，能否获得可以抵扣的进项税发票是企业税负减少与否的关键。

由于施工材料种类多样，分供商获取的增值税专用发票的限于税率也不尽相同，但一般的材料如钢材、水泥、混凝土等，其限于税率为17%，可以充份抵扣进项税额，减少企业营改增后的开销。但实际未像原本预料的一样。日前，国家发改委公布消息称之为，6家企业以营改增为借口，编造涨价信息、哄抬价格、妨碍市场秩序，已批示主管部门依法做出行政处罚，总计1200万元。

然而，建筑企业也遇上了此类问题。王永进回应，部分材料企业把增值税的这部分税金转嫁到了施工企业身上，表面看企业要交纳的11%的增值税可以用17%的进项税展开抵扣，但实质上抵扣的17个点都是卖的。此外，员工因公公干、工作调动等因素产生的住宿、交通费用，由于无法当场获得增值税发票，寄送产生的费用也给企业减少了一部分开销。

税务工作大量减少当前，营改增对建筑企业的影响主要反映在企业招投标规则、企业发票管理、税务管理、核算管理以及内部掌控上，因此财务人员数量减少是建筑企业在营改增后普遍存在的现象。必须有专门的人来做到注册、抵扣、证书，这些以前是没的，并且减少了很多台账。

王永进回应，目前有简陋计税和一般计税两种计税方式，项目使用哪种计税方式，也必须把所用材料区分开，因此减少了大量的比对工作。同时，营改增后，工作流程也有所不同，王永任用以前公司只跟一个税务局做事，现在必须跟全国几百个税务局做事来形容。他回应展开了详尽地介绍，他回应，原本只必须项目经理在工程所在地交纳的税款，现在项目经理要去当地税务局填上缴付申报表，传到公司盖章后，拿着这个申报表和税金去纳税，然后将交税后的税单和申报表寄往公司开票，才能把发票转交业主。

此外，营改增后，营业税解散历史舞台，PPP等投融资项目在企业向财税部门咨询过程中不存在多种不同说明，也造成企业在税收筹划、商务谈判中正处于被动。营改增对企业业务运营的影响是全面的，牵涉到企业的各个层面。因此，建筑企业项目管理、财务管理等各个方面的工作都面对挑战，企业必须构成上下同步的机制，才能更佳地应付营改增带给的变化。良策全面专责工作，制订中长期规划北京财税研究院研究员、管理学博士李志远回应，全然地倚赖财务手段，多获得进项税额从而减少企业税负，这样的思路是远远不够的。

企业的涉及业务人员必需不懂增值税，必需告诉增值税制下如何去订购，如何自由选择供应商，以不利于企业减少税负增加利润。同时，在销售环节，业务人员要懂如何与业主、客户定价，如何确认销售业务的税率和发票以减少企业的税务风险。

回应，周新华回应，中建一局二公司财务系统在三年前就已积极开展各项测算工作，及时掌控营改增对建筑行业的影响，根据企业实际情况制定营改增方案及未来中长期工作规划。其次，减少财务管理特别是在是税务管理人员数量，以应付营改增对发票、内控、核算等方面的财税管理新的拒绝。此外，各业务系统积极开展营改增理论自学，大力与业主、供应商进行谈判，谋求构建双赢。规范进项税发票，构成良性循环抵扣链条营改增前，不必考虑到进项税抵扣的问题，建筑企业发票获得较为随便，这是业内普遍存在的现象。

营改增促成企业更进一步规范财务管理，拒绝能抵扣的项目尽量获得增值税专用发票，这也将倒逼建筑业上下游企业规范管理，进而构成良性循环的增值税抵扣链条。专家认为，合理提供原材料发票是建筑企业减负的首个要点。

建议建筑企业要优化物资订购模式，实施定点集中于订购，同时，要检验供应商，尽量自由选择生产经营平稳、财务核算安全性、企业规模较小的一般纳税人，保证在材料订购环节获得增值税专用发票。科学筹划抵扣时间和自由选择计税方法是建筑企业减负的另一要点。税制切换给纳税人税负管理和现金流带给不确定性，建筑企业要增强增值税专用发票的日常管理，强化软实力，以便于适应环境增值税管理的拒绝。利用信息化增大监控力度，减少税负风险信息化是中建一局二公司及其他一些建筑企业应付营改增的最重要措施，比起人工，信息化更加能提升工作效率，确保增值税准确性和完整性的拒绝。

周新华回应，公司于是以打造出税务管理大数据应用于，通过信息化手段提升监控力度，减少税务风险，确保公司身体健康可持续发展。但业内人士认为，营改增对企业业务运营的影响是全面的，也还包括信息化系统。

营改增后，信息化系统要需要符合价税分离出来的拒绝。同时，增值税纳税管理工作比营业税细致、简单的多，工作量不会成倍增加，因此信息化系统还要需要承托全过程的进项税管控，协助企业税务管理部门提升工作效率。

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